Корпоративный подоходный налог
Корпоративный подоходный налог перечисляют в бюджет юридические лица-резиденты и иностранные компании, работающие через постоянные учреждения или извлекающие доход в стране. Государственные учреждения от этого обязательства освобождены. Механика расчета напрямую зависит от системы налогообложения компании. На общеустановленном режиме (ОУР) облагается разница между совокупным годовым доходом и разрешенными вычетами. На специальном налоговом режиме (СНР) по упрощенной декларации базой выступает весь полученный доход по методу начисления, при этом стандартные операционные расходы из суммы не вычитаются.
Сравнение условий налогообложения
| Параметр | ОУР | СНР (Упрощенка) |
|---|---|---|
| Базовые ставки | 20% | 4% |
| Особые ставки |
• Банки — 25% • Агрокооперативы — 6% • Сельхозпроизводители — 3% • Социальная сфера (2026 г.) — 5% |
От 2% до 6% (ставка регулируется местными маслихатами в зависимости от вида деятельности и локации) |
| Срок уплаты (период) | За год — до 10 апреля |
За 1 полугодие — до 25 августа За 2 полугодие — до 25 февраля |
| Авансовые платежи | Ежемесячно до 25 числа (только при доходе свыше 600 000 МРП) | Не предусмотрены |
| Налог у источника | 15% (уплата до 25 дней после окончания месяца выплаты) | — |
Практический расчет на примере предприятия
Дано:
ТОО применяет ОУР и занимается производством. Доход компании за позапрошлый год превысил 600 000 МРП.
Решение:
Компания автоматически квалифицируется как крупный налогоплательщик. Возникает обязательство ежемесячно вносить авансовые платежи не позднее 25 числа текущего месяца. К налогооблагаемой базе применяется стандартная ставка 20%. Итоговый расчет с государством по результатам года необходимо провести до 10 апреля, закрыв разницу между выплаченными авансами и фактической суммой налога из декларации.
Нюанс из закона
Малый бизнес на упрощенном режиме имеет право уменьшить объект налогообложения на сумму расходов по доходам работников. Данный механизм срабатывает исключительно при условии, что совокупный доход компании с начала года превысил порог в 24 000 МРП.