В 2026 году налогообложение индивидуальных предпринимателей в Казахстане регулируется положениями нового Налогового кодекса. Документ вводит обновленные ставки, корректирует лимиты по доходам и устанавливает прогрессивную шкалу налогообложения для общеустановленного порядка. Базовыми вариантами ведения бизнеса остаются специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации со ставкой 4% и общеустановленный порядок с прогрессивной ставкой от 10% до 15%. Базовая ставка налога на добавленную стоимость в текущем периоде составляет 16%. Для контроля документооборота внедрена обязательная биометрическая идентификация руководителя при выписке электронных счетов-фактур. Статья 62 Налогового кодекса Республики Казахстан закрепляет правило самостоятельного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком. Данное обязательство включает постановку на учет, ведение учета объектов обложения, исчисление сумм и уплату налогов в бюджет. Мы в компании SecureBuh ежедневно переводим учет наших клиентов на требования нового законодательства и выстраиваем архитектуру платежей для исключения риска штрафов со стороны фискальных органов.
Глоссарий предпринимателя 2026
СНР на основе упрощенной декларации — это режим налогообложения, который позволяет платить фиксированный процент от оборота вместо учета разницы между доходами и расходами.
Общеустановленный порядок (ОУР) — это базовый метод исчисления налогов, при котором облагается чистая прибыль (доходы минус подтвержденные расходы).
Единый платеж — это упрощенный способ уплаты налогов и социальных отчислений с заработной платы работников одной суммой.
Информационная система ЭСФ — это государственный портал для выписки, приема и хранения электронных счетов-фактур.
Сводная таблица налоговых обязательств
Для наглядного представления основных параметров мы сформировали таблицу базовых условий работы по каждому налоговому режиму в текущем году.
| Режим | Лимит дохода | Ставка налога | Период отчетности |
|---|---|---|---|
| Самозанятые | 300 МРП/мес | 0% ИПН + 4% соц. платежи | Ежемесячно (через приложение) |
| Упрощенная декларация | 600 000 МРП/год | 4% (±50% по решению маслихата) | Полугодие |
| Общеустановленный (ОУР) | Нет | 10% (до 230к МРП), 15% (свыше) | Год |
Критерии и ограничения при выборе налогового режима
Выбор налогового режима зависит от вида осуществляемой деятельности, прогнозируемого объема годовой выручки и наличия наемного персонала. Мы начинаем работу с новым клиентом в SecureBuh с математического моделирования налоговой нагрузки на основе предоставленных вводных данных.
Для принятия решения мы анализируем следующие параметры бизнеса:
Уровень маржинальности товаров или услуг.
Способность поставщиков предоставлять закрывающие документы в электронном виде.
Планируемые каналы сбыта и требования покупателей к наличию НДС.
Территория оказания услуг (один населенный пункт или работа по всей стране).
Наличие подакцизных товаров в ассортименте.
Закон запрещает применять специальные налоговые режимы для определенных видов деятельности. Индивидуальные предприниматели обязаны применять общеустановленный порядок с первого дня регистрации, если они занимаются производством подакцизных товаров, хранением и оптовой реализацией подакцизных товаров, реализацией отдельных видов нефтепродуктов, организацией лотерей, недропользованием, сбором и приемом стеклотары, а также консультационными услугами в области бухгалтерского учета и аудита.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Этот режим покрывает потребности большинства представителей малого бизнеса. Механика работы на упрощенной декларации исключает необходимость сложного бухгалтерского учета расходов для целей налогообложения. Предприниматель фиксирует все поступающие доходы и применяет к ним утвержденную процентную ставку. Статья 722 Налогового кодекса Республики Казахстан (часть 4) устанавливает, что индивидуальные предприниматели на «упрощенке» не являются плательщиками социального налога. Они также не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев импорта товаров с территории стран ЕАЭС и уплаты НДС за нерезидента при покупке электронных услуг у иностранных компаний.
Механика расчета и применения базовой ставки
Предельный доход для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в 2026 году составляет 600 000 месячных расчетных показателей за календарный год. Базовая ставка налога зафиксирована на уровне 4% от всего полученного дохода без вычета расходов. В этот доход включается любая выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также доходы от сдачи имущества в аренду и положительная курсовая разница по валютным счетам.
Корректировка ставок местными представительными органами
Налоговый кодекс 2026 года наделяет местные представительные органы (маслихаты) правом изменять базовую ставку 4% в диапазоне от 2% до 6%. Решение маслихата зависит от региона регистрации бизнеса и конкретного вида экономической деятельности, указанного в регистрационных данных через код ОКЭД.
Правила формирования и сдачи налоговой отчетности
Отчетность по специальному налоговому режиму предоставляется в виде налоговой декларации формы 910. Декларация сдается один раз в полугодие. Срок сдачи за первое полугодие установлен до 15 августа текущего года. Срок сдачи за второе полугодие установлен до 15 февраля года, следующего за отчетным. Уплата исчисленного налога производится до 25 августа и 25 февраля соответственно.
Общеустановленный порядок налогообложения
Индивидуальный предприниматель переходит на общеустановленный порядок налогообложения при превышении лимита дохода в 600 000 МРП, при осуществлении запрещенных для спецрежимов видов деятельности или по собственному желанию. Объект обложения на данном режиме определяется как налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход рассчитывается как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.
Механизм применения прогрессивной шкалы подоходного налога
В 2026 году для индивидуальных предпринимателей на общеустановленном порядке применяется прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога. Ставка налога привязана к объему налогооблагаемого дохода. При доходе до 230 000 месячных расчетных показателей в год применяется ставка 10%. При доходе свыше 230 000 месячных расчетных показателей предприниматель уплачивает фиксированную сумму налога за базовый предел, плюс 15% с суммы превышения.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) подается ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производится в течение 10 календарных дней после срока сдачи декларации.
Правила формирования вычетов и документального подтверждения
Сложность общеустановленного порядка заключается в жестких требованиях к документальному подтверждению расходов. Расходы относятся на вычеты только при наличии первичных учетных документов, оформленных в строгом соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете. В 2026 году наличие электронного счета-фактуры является обязательным условием для признания расходов по приобретенным товарам, работам и услугам на территории страны.
Специальный налоговый режим для самозанятых граждан
В 2026 году действует отдельный формат для граждан, которые работают в одиночку без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Этот режим разработан для легализации доходов физических лиц, оказывающих мелкие услуги населению или продающих продукцию личного подсобного хозяйства. Лимит дохода для данного режима установлен в размере 300 месячных расчетных показателей в месяц. Ставка индивидуального подоходного налога составляет 0%. Субъект уплачивает только социальные платежи в виде фиксированных 4% от полученного дохода.
Социальные обязательства индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать социальные платежи за себя и за своих наемных работников. В систему социальных платежей входят обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.
Расчет платежей за собственника бизнеса
Уплата социальных платежей за самого индивидуального предпринимателя рассчитывается отдельно от платежей за наемный персонал. База для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО) определяется предпринимателем самостоятельно. Заявленный доход для исчисления ОПВ не должен быть ниже одного минимального размера заработной платы (МЗП) и не выше пятидесяти МЗП.
Применение единого платежа с заработной платы персонала
В 2026 году процедура уплаты налогов с фонда оплаты труда работников осуществляется через механизм единого платежа. Единый платеж с заработной платы применяется для снижения административной нагрузки на работодателя. В 2026 году ставка единого платежа составляет 24,8% от объекта обложения. Социальные платежи уплачиваются ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Администрирование налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который включается в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. В 2026 году базовая ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 16%.
Контроль оборота и постановка на регистрационный учет
Индивидуальный предприниматель обязан встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, если размер его оборота за календарный год превысил установленный минимум. В 2026 году порог для обязательной постановки на учет по НДС составляет 10 000 месячных расчетных показателей.
Биометрическая идентификация в информационной системе электронных счетов-фактур
В 2026 году информационная система электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) требует обязательного подтверждения личности по биометрическим данным при наличии рисков нарушения налогового законодательства. Механизм цифрового контроля внедрен для пресечения выписки фиктивных документов и искусственного завышения вычетов контрагентами.
Имущественные налоги и государственные реестры
Налоговое администрирование включает выполнение обязательств по имущественным налогам и соблюдение правил нахождения в государственном реестре налогоплательщиков.
Исчисление налога на коммерческую недвижимость
Если индивидуальный предприниматель использует в предпринимательской деятельности здания, сооружения или помещения, он уплачивает налог на имущество. Объектом обложения является недвижимость, находящаяся на праве собственности. Налог на имущество для индивидуальных предпринимателей исчисляется по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Процедура внесения в реестр бездействующих налогоплательщиков
Государство проводит регулярную очистку баз данных от неработающих субъектов бизнеса. Если индивидуальный предприниматель не сдает налоговую отчетность более 12 месяцев с даты истечения установленного срока предоставления декларации, налоговый орган вносит его в реестр бездействующих налогоплательщиков.
Алгоритм работы компании SecureBuh по организации учета
Налоговый кодекс 2026 года требует от индивидуальных предпринимателей высокой дисциплины в расчетах и соблюдении сроков. Ошибки в выборе ставки маслихата, пропуск порога по НДС в 10 000 МРП или игнорирование правил биометрии в ИС ЭСФ приводят к остановке операционной деятельности бизнеса. В SecureBuh мы берем на себя полное документальное и налоговое сопровождение.
Наш алгоритм взаимодействия с индивидуальными предпринимателями включает следующие шаги:
Проведение аудита текущей базы 1С и сверка лицевых счетов с налоговой базой.
Расчет совокупного годового дохода для контроля лимитов в 600 000 МРП и 10 000 МРП.
Сбор первичной документации от контрагентов и проверка наличия электронных счетов-фактур.
Ежемесячный расчет заработной платы наемного персонала и формирование файлов для оплаты единого платежа по ставке 24,8%.
Предприниматель не взаимодействует с налоговыми органами, не отслеживает обновления ставок и не тратит время на расчет социальных отчислений. Мы выстраиваем процесс так, чтобы клиент занимался развитием бизнеса, имея полную уверенность в прозрачности своего учета.
FAQ: Ответы на вопросы по налогообложению в 2026 году
Можно ли ИП на упрощенке нанимать сотрудников?
Индивидуальный предприниматель на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации имеет право нанимать работников. Максимальная среднесписочная численность работников за налоговый период (полугодие) не должна превышать 30 человек, включая самого предпринимателя. С заработной платы сотрудников ежемесячно исчисляется и уплачивается единый платеж.
Что происходит при превышении лимита в 600 000 МРП на упрощенной декларации?
Если доход с начала календарного года превысил 600 000 месячных расчетных показателей, предприниматель теряет право применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. В течение пяти рабочих дней с момента возникновения превышения необходимо подать уведомление в налоговый орган о переходе на общеустановленный порядок налогообложения. Доходы, полученные после даты перехода, облагаются по прогрессивной шкале индивидуального подоходного налога 10% или 15%.
Разрешено ли совмещать работу по найму и ведение бизнеса в качестве ИП?
Законодательство Республики Казахстан не запрещает физическому лицу работать по трудовому договору в компании и одновременно иметь зарегистрированное ИП. Социальные налоги удерживаются по месту работы работодателем из суммы заработной платы, а предприниматель самостоятельно уплачивает налоги и социальные платежи с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, с учетом установленных пределов по ОПВ и СО.
Обязан ли ИП иметь печать в 2026 году?
Индивидуальные предприниматели вправе не использовать печать в своей деятельности. Документы, подписанные индивидуальным предпринимателем без оттиска печати, имеют полную юридическую силу. Для работы в информационных системах, таких как ИС ЭСФ или кабинет налогоплательщика, используется электронная цифровая подпись.
Что делать, если система ИС ЭСФ запрашивает биометрию, а директор находится за границей?
Процедура биометрической идентификации требует личного присутствия лица, подписывающего документ, перед камерой. Система работает через интернет, поэтому руководитель имеет возможность пройти биометрию из любой точки мира с помощью смартфона. Для этого необходимо зайти в мобильное приложение ИС ЭСФ, инициировать подписание подготовленного бухгалтером документа и пройти сканирование лица на месте пребывания. Технической возможности делегировать эту процедуру другому лицу не существует.
Как закрыть ИП, если деятельность не велась несколько лет?
Если индивидуальный предприниматель не осуществлял деятельность, не имел наемных работников и не состоял на учете по налогу на добавленную стоимость, он имеет право воспользоваться упрощенным порядком ликвидации. Для этого необходимо сдать ликвидационную налоговую отчетность, уплатить налоги за себя (медицинское страхование за весь период) и подать заявление о прекращении деятельности. Налоговый орган проводит камеральную проверку и снимает предпринимателя с регистрационного учета без проведения аудита.
Остались сомнения?
Свяжитесь с командой SecureBuh для подбора оптимального налогового режима.